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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告

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公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第93號(hào)

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2015〕126號(hào)),現(xiàn)就商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題公告如下:

一、試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出,可以按照財(cái)稅〔2015〕126號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買其他商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出不得稅前扣除。

二、有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購(gòu)買、單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,扣繳義務(wù)人在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí),應(yīng)將當(dāng)期扣除的個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額填至稅前扣除項(xiàng)目"其他"列中,并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》(見(jiàn)附件)。

其中,個(gè)人自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證。

三、個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出,預(yù)繳申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》、年度申報(bào)填報(bào)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》時(shí),應(yīng)將稅前扣除的支出金額填至"投資者減除費(fèi)用"行,并同時(shí)填報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

四、保險(xiǎn)公司銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí),應(yīng)在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。

個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的,其支出金額不得稅前扣除。

五、非試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品不適用財(cái)稅〔2015〕126號(hào)文件相關(guān)個(gè)人所得稅政策。

六、本公告所稱稅優(yōu)識(shí)別碼,是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性,由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照"一人一單一碼"的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后,下發(fā)給保險(xiǎn)公司,并在保單上打印的數(shù)字識(shí)別碼。

七、本公告自2016年1月1日起施行。

特此公告。

附件:商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表及填報(bào)說(shuō)明[1]

國(guó)家稅務(wù)總局

2015年12月25日

附件

商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表

所屬期: 年 月 日至 年 月 日 金額單位:人民幣元(列至角分)

扣繳義務(wù)人(被投資單位)情況

名 稱


納稅人識(shí)別號(hào)


商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況

序號(hào)

姓 名

身份證件類型

身份證件號(hào)碼

稅優(yōu)識(shí)別碼

年度

保費(fèi)

月度

保費(fèi)

本期扣除金額

謹(jǐn)聲明:此表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定填寫的,是真實(shí)的、完整的、可靠的。

納稅人或扣繳義務(wù)人負(fù)責(zé)人簽字: 年 月 日

代理申報(bào)機(jī)構(gòu)(人)簽章:

經(jīng)辦人:

經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼:

代理申報(bào)日期: 年 月 日

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章:

受理人:

受理日期: 年 月 日

國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制

填報(bào)說(shuō)明

本表適用于個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出稅前扣除申報(bào)。本表隨《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》一并報(bào)送。

一、所屬期:按照《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》"稅款所屬期"填寫。

二、扣繳義務(wù)人(被投資單位)情況

填寫扣繳義務(wù)人、個(gè)體工商戶、承包承租的企事業(yè)單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)信息。

三、商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況

1.姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼:扣繳義務(wù)人按照《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》相關(guān)內(nèi)容填寫;個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者按照本人實(shí)際情況填寫。

2.稅優(yōu)識(shí)別碼:是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性,由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照"一人一單一碼"的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后,下發(fā)給保險(xiǎn)公司,并在保單上打印的數(shù)字識(shí)別碼。

3.年度保費(fèi):填寫保單年度內(nèi)該保單的總保費(fèi)。

4.月度保費(fèi):按月繳費(fèi)的保單填寫每月所繳保費(fèi),按年一次性繳費(fèi)的保單填寫年度保費(fèi)除以12后的金額。

5.本期扣除金額:扣繳申報(bào)時(shí),月度保費(fèi)大于200元的,按不超過(guò)200元的標(biāo)準(zhǔn)填寫;月度保費(fèi)小于200元的,按不超過(guò)月度保費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)填寫;個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者申報(bào)時(shí),年度保費(fèi)金額大于2400元的,按不超過(guò)2400元的標(biāo)準(zhǔn)填寫;年度保費(fèi)小于2400元的,按不超過(guò)年度保費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)填寫。[1]