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關(guān)于印發(fā)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引》的通知

銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號(hào)

各保監(jiān)局,各銀監(jiān)局,上海市、江蘇省、福建省、廈門市財(cái)政廳(局)、人力資源社會(huì)保障廳(局)、地方稅務(wù)局,各人身保險(xiǎn)公司:

為貫徹落實(shí)黨的十九大精神,促進(jìn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)健康發(fā)展,規(guī)范保險(xiǎn)公司個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)行為,根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))有關(guān)規(guī)定,中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)商財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局,制定了《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引》?，F(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)中華人民共和國(guó)財(cái)政部

中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局

2018年4月25日

個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引

個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品(以下簡(jiǎn)稱稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品)開(kāi)發(fā)指引，是個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)期間，保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的基本要求和統(tǒng)一規(guī)范。參與試點(diǎn)的保險(xiǎn)公司應(yīng)按照本指引和相關(guān)規(guī)定，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

一、設(shè)計(jì)原則

保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以"收益穩(wěn)健、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡"為原則，滿足參保人對(duì)養(yǎng)老資金安全性、收益性和長(zhǎng)期性管理要求。

本指引是保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的基本保險(xiǎn)保障要求，保險(xiǎn)公司在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)可以在此基礎(chǔ)上，按有利于參保人的原則進(jìn)一步提高保險(xiǎn)保障水平。

二、產(chǎn)品要素

(一)參保人。

凡16周歲以上、未達(dá)到國(guó)家規(guī)定退休年齡，且符合《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))規(guī)定的個(gè)人，均可參保稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

(二)保險(xiǎn)期間。

終身或長(zhǎng)期，包括積累期和領(lǐng)取期兩個(gè)階段。

(三)交費(fèi)方式。

月交或年交。

(四)交費(fèi)期間。

保險(xiǎn)合同生效后至參保人達(dá)到國(guó)家規(guī)定退休年齡前。

(五)積累期和領(lǐng)取期。

1.積累期，是指參保人按照保險(xiǎn)合同約定進(jìn)行養(yǎng)老資金積累的階段，參保人開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前均為積累期。在產(chǎn)品積累期，保險(xiǎn)公司應(yīng)為參保人購(gòu)買的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品建立產(chǎn)品賬戶，記錄所交保費(fèi)和資金收益等信息。

2.領(lǐng)取期，是指參保人按照保險(xiǎn)合同約定開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老年金的階段。在產(chǎn)品領(lǐng)取期，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)參保人選擇的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式，按照參保時(shí)提供的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額表，將參保人在養(yǎng)老年金開(kāi)始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價(jià)值，轉(zhuǎn)換為每月或每年領(lǐng)取的養(yǎng)老年金，養(yǎng)老年金給付直至參保人身故，或約定的領(lǐng)取期結(jié)束。

(六)收益類型。

稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品積累期養(yǎng)老資金的收益類型，分為收益確定型、收益保底型、收益浮動(dòng)型，分別對(duì)應(yīng)A、B、C三類產(chǎn)品。

1.A類產(chǎn)品，即收益確定型產(chǎn)品，是指在積累期提供確定收益率(年復(fù)利)的產(chǎn)品，每月結(jié)算一次收益。

2.B類產(chǎn)品，即收益保底型產(chǎn)品，是指在積累期提供保底收益率(年復(fù)利)，同時(shí)可根據(jù)投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，每月或每季度結(jié)算一次收益。根據(jù)結(jié)算頻率不同，分為B1類產(chǎn)品(每月結(jié)算)和B2類產(chǎn)品(每季度結(jié)算)。

3.C類產(chǎn)品，即收益浮動(dòng)型產(chǎn)品，是指在積累期按照實(shí)際投資情況進(jìn)行結(jié)算的產(chǎn)品，至少每周結(jié)算一次。

(七)保險(xiǎn)責(zé)任。

稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品可提供養(yǎng)老年金給付、全殘保障和身故保障三項(xiàng)保險(xiǎn)責(zé)任。

養(yǎng)老年金給付，是指參保人達(dá)到國(guó)家規(guī)定退休年齡或約定的領(lǐng)取年齡(不早于國(guó)家規(guī)定退休年齡)時(shí)，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同約定提供終身或長(zhǎng)期領(lǐng)取的養(yǎng)老年金，并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款。

全殘保障和身故保障，是指參保人發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或身故保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款，同時(shí)根據(jù)保險(xiǎn)合同約定額外給付保險(xiǎn)金。參保人在年滿60周歲前且未開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時(shí)發(fā)生全殘或身故的，保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款，同時(shí)按照產(chǎn)品賬戶價(jià)值的5%額外給付保險(xiǎn)金。參保人年滿60周歲后且未開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時(shí)發(fā)生全殘或身故的，保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款。

(八)領(lǐng)取方式。

保險(xiǎn)公司按照精算平衡原理，向參保人提供終身領(lǐng)取、領(lǐng)取期限不少于15年的長(zhǎng)期領(lǐng)取等領(lǐng)取方式，并確定相應(yīng)的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額。參保人可在開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前申請(qǐng)變更養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。

保險(xiǎn)公司應(yīng)至少提供保證返還賬戶價(jià)值終身月領(lǐng)(或年領(lǐng))的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。除此之外，保險(xiǎn)公司還可提供固定期限15(或20)年月領(lǐng)(或年領(lǐng))等其他領(lǐng)取方式。

1.保證返還賬戶價(jià)值終身月領(lǐng)(或年領(lǐng))。

在養(yǎng)老年金開(kāi)始領(lǐng)取日及其后每月(或每年)的對(duì)應(yīng)日，如參保人生存，保險(xiǎn)公司按固定標(biāo)準(zhǔn)給付養(yǎng)老年金，直至參保人身故。如參保人身故時(shí)，保險(xiǎn)公司已給付的養(yǎng)老年金總和小于養(yǎng)老年金開(kāi)始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價(jià)值，保險(xiǎn)公司按養(yǎng)老年金開(kāi)始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價(jià)值與已給付的養(yǎng)老年金總和的差額，一次性給付養(yǎng)老年金，保險(xiǎn)合同終止。

2.固定期限15(或20)年月領(lǐng)(或年領(lǐng))。

在養(yǎng)老年金開(kāi)始領(lǐng)取日及其后每月(或每年)的對(duì)應(yīng)日，如參保人生存，保險(xiǎn)公司按固定標(biāo)準(zhǔn)給付養(yǎng)老年金，直至固定領(lǐng)取期限屆滿;如參保人在固定領(lǐng)取期限屆滿前身故，保險(xiǎn)公司按固定領(lǐng)取期內(nèi)尚未給付的養(yǎng)老年金之和，一次性給付養(yǎng)老年金，保險(xiǎn)合同終止。

(九)費(fèi)用收取。

保險(xiǎn)公司可向參保人收取的費(fèi)用包括初始費(fèi)、資產(chǎn)管理費(fèi)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)向參保人明示收取的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平，并在保險(xiǎn)合同中載明。費(fèi)用收取應(yīng)體現(xiàn)讓利客戶原則，確保清晰透明、水平合理。

1.初始費(fèi):是指保險(xiǎn)公司按照參保人每筆交納保險(xiǎn)費(fèi)的一定比例收取的費(fèi)用。A、B、C類產(chǎn)品可收取初始費(fèi)用，其中，A、B類產(chǎn)品收取比例不超過(guò)2%，C類產(chǎn)品收取比例不超過(guò)1%。

2.資產(chǎn)管理費(fèi):是指保險(xiǎn)公司按照稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品投資賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收取的費(fèi)用。C類產(chǎn)品可收取資產(chǎn)管理費(fèi)，收取比例不超過(guò)1%。

3.產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi):是指保險(xiǎn)公司按照參保人轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品賬戶價(jià)值的一定比例收取的費(fèi)用。A、B、C三類產(chǎn)品發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，可收取產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)，公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時(shí)，每次收取比例不高于0.5%;跨公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時(shí)，前三個(gè)保單年度的收取比例依次不超過(guò)3%、2%、1%，第四個(gè)保單年度起不再收取。

三、產(chǎn)品管理

(一)投保管理。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)為參保人開(kāi)具發(fā)票和保險(xiǎn)憑證，載明稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品名稱和交費(fèi)金額等信息。

(二)承保管理。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)信息平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱中保信平臺(tái))，對(duì)參保人身份等信息進(jìn)行驗(yàn)證，符合條件方可承保。

(三)退保管理。

參保人發(fā)生以下情形，可以申請(qǐng)退保，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同約定一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款。

1.在開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，因保險(xiǎn)合同約定的責(zé)任免除事項(xiàng)導(dǎo)致全殘或身故;

2.患保險(xiǎn)合同約定的重大疾病。

(四)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。

1.參保人在開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，可進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，包括同一保險(xiǎn)公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，或跨保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。

2.同一保險(xiǎn)公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將一類產(chǎn)品的產(chǎn)品賬戶價(jià)值轉(zhuǎn)移至同一保險(xiǎn)公司的其他類產(chǎn)品。跨保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將當(dāng)前保險(xiǎn)公司的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品賬戶價(jià)值轉(zhuǎn)移至另一保險(xiǎn)公司的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

3.對(duì)于參保人進(jìn)行跨保險(xiǎn)公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換的，由本人向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)。

4.保險(xiǎn)公司發(fā)生產(chǎn)品轉(zhuǎn)換操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中保信平臺(tái)提交有關(guān)信息，跨保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)通過(guò)中保信平臺(tái)完成有關(guān)操作。

5.試點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于參保人提出轉(zhuǎn)換為其他金融產(chǎn)品的要求，保險(xiǎn)公司應(yīng)予支持。

(五)精算評(píng)估。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)遵循"公平、合理、審慎"原則，根據(jù)精算原理和有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)定，對(duì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，并定期進(jìn)行充足性測(cè)試。

四、名詞釋義

1.養(yǎng)老年金。

根據(jù)《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法(2015年修訂)》(保監(jiān)會(huì)令〔2015〕3號(hào))規(guī)定，養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是指以養(yǎng)老保障為目的的年金保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

(1)保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于國(guó)家規(guī)定退休年齡;

(2)相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過(guò)一年。

2.國(guó)家規(guī)定退休年齡。

指國(guó)家法律規(guī)定的正常退休年齡，參保人實(shí)際辦理退休時(shí)的年齡小于國(guó)家規(guī)定退休年齡的，以實(shí)際退休年齡為準(zhǔn)。退休年齡應(yīng)為周歲年齡，周歲年齡以法定有效身份證件中記載的出生日期為計(jì)算基礎(chǔ)。

3.產(chǎn)品賬戶價(jià)值。

指在產(chǎn)品積累期參保人所交納的保險(xiǎn)費(fèi)與養(yǎng)老資金收益之和扣減相關(guān)費(fèi)用后的余額。

4.全殘。

指下列情形之一:

(1)雙目永久完全失明;

(2)兩上肢腕關(guān)節(jié)以上或兩下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失;

(3)一上肢腕關(guān)節(jié)以上及一下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失;

(4)一目永久完全失明及一上肢腕關(guān)節(jié)以上缺失;

(5)一目永久完全失明及一下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失;

(6)四肢關(guān)節(jié)機(jī)能永久完全喪失;

(7)咀嚼、吞咽機(jī)能永久完全喪失;

(8)中樞神經(jīng)系統(tǒng)機(jī)能或胸、腹部臟器機(jī)能極度障礙，導(dǎo)致終身不能從事任何工作，為維持生命必要的日常生活活動(dòng)，全需他人扶助的。

失明:包括眼球缺失或摘除、或不能辨別明暗、或僅能辨別眼前手動(dòng)者，最佳矯正視力低于國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)視力表0.02，或視野半徑小于5度，且病程持續(xù)超過(guò)180天(眼球缺失或摘除不在此限)，并由保險(xiǎn)公司認(rèn)可鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定書。

關(guān)節(jié)機(jī)能的喪失:指關(guān)節(jié)永久完全僵硬、或麻痹、或關(guān)節(jié)不能隨意識(shí)活動(dòng)。

咀嚼、吞咽機(jī)能的喪失:指由于牙齒以外的原因引起器質(zhì)障礙或機(jī)能障礙，以至不能做咀嚼、吞咽運(yùn)動(dòng)，除流質(zhì)食物外不能攝取或吞咽的狀態(tài)。

為維持生命必要的日常生活活動(dòng)，全需他人扶助:指食物攝取、大小便始末、穿脫衣服、起居、步行、入浴等，皆不能自己為之，需要他人幫助。

5.重大疾病。

指中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)頒布的《重大疾病保險(xiǎn)的疾病定義使用規(guī)范》(中保協(xié)壽〔2007〕9號(hào))規(guī)定的25種重大疾病，以及疾病名稱和疾病定義。

如中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)重新修訂或頒布重大疾病保險(xiǎn)的疾病定義等內(nèi)容，按重新修訂或頒布的內(nèi)容執(zhí)行。

內(nèi)容解讀

2018年5月7日，銀保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、人社部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引》，明確了稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)遵循的原則，并提供三類產(chǎn)品供消費(fèi)者選擇。

據(jù)介紹，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理包括交費(fèi)參保、投資積累及養(yǎng)老金領(lǐng)取階段，覆蓋參保人自交費(fèi)參保之日起的整個(gè)生命周期，長(zhǎng)達(dá)幾十年，不是一個(gè)簡(jiǎn)單的短期投資行為，其面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是資金投資風(fēng)險(xiǎn)和人均壽命不斷延長(zhǎng)后的長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)。

指引明確，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)遵循"收益穩(wěn)健、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡"的原則，這樣既能幫助參保人有效抵御養(yǎng)老金積累階段的投資風(fēng)險(xiǎn)，在確保養(yǎng)老資金本金安全的基礎(chǔ)上取得長(zhǎng)期穩(wěn)健的投資收益，又能幫助參保人有效應(yīng)對(duì)長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)退休后養(yǎng)老金的終身領(lǐng)取或長(zhǎng)期領(lǐng)取，確?；畹嚼?、領(lǐng)到老。

根據(jù)指引，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)提供了三類、四款產(chǎn)品供消費(fèi)者選擇:一是收益確定型產(chǎn)品(A類)，指在積累期提供確定收益率(年復(fù)利)的產(chǎn)品;二是收益保底型產(chǎn)品(B類)，指在積累期提供保底收益率(年復(fù)利)，同時(shí)可根據(jù)投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，可細(xì)分為每月結(jié)算收益的產(chǎn)品(B1款)和每季度結(jié)算收益的產(chǎn)品(B2款);三是收益浮動(dòng)型產(chǎn)品(C類)，指在積累期按照實(shí)際投資情況結(jié)算收益的產(chǎn)品。

銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的定位應(yīng)是準(zhǔn)公共產(chǎn)品，可提供養(yǎng)老年金給付、全殘保障和身故保障三項(xiàng)保險(xiǎn)責(zé)任，采取賬戶式管理模式，賬戶內(nèi)提供多種產(chǎn)品選擇，每個(gè)參保人個(gè)人賬戶中所交保費(fèi)、費(fèi)用收取、投資收益、資金總額、養(yǎng)老金領(lǐng)取情況等均清晰透明，可隨時(shí)查詢。